实质性底稿的底层逻辑（1）：三账核对一致

作者：Kenny

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更新时间：2024年12月27日

引言

很多刚入职的小朋友，面对分到的A1大礼包，不知道从何下手。

只能靠着上年的底稿摸石头过河。

如果恰好遇到上年的底稿过于混乱，那自能自求多福了......

什么是三账核对一致

实质性底稿的第一步，永远都是三账核对一致（三相符）。

那什么是三账核对一致呢？

三账核对一致在审计程序中，指的是你底稿中的账面数、未审数、审定数都需要与企业的账面数、报表数以及最后的审定数保持一致。

账面数

底稿中的账面数，来源于企业财务软件科目余额表中记录的金额。

即使是被审计人最为厌烦的SAP，也能轻松获取当期的科目余额表。

而对于往来科目，通常需要填写辅助余额表中的金额。

未审数

未审数，指的是从企业未审报表中直接获取的金额。

通常，企业的账面数会经过一些报表层面的调整（也就是俗称的账表调整）后，变成未审数。

例如，部分企业可能不会单独使用预付、预收（合同负债）等科目，财务系统经过设置后会将应付、应收的负数余额重分类至预付、合同负债等科目。

所以在填写未审数的时候，也要关注企业自行做出的账表调整有哪些。

审定数

审定数就是经过实质性程序，做出审计调整之后，最终确定的金额。

各家事务所都会有自己的调整系统（也就是俗称的TB），在审计过程中，需要经常与TB去进行核对，确保已将所有的审计调整都记录在底稿中。

在很多时候，即使你自己完成了底稿后没有任何调整，也需要与TB的审定数进行核对。

因为很多时候，其他同事进行的调整会涉及到你的底稿。

例如，做费用的同事发现存在费用跨期了，进行计提后，便可能会影响到其他应付款的底稿。

因此，在出报告之前，将TB与审定数进行核对是很重要的工作！

如果等报告出了，发现底稿数与审定数不一致的话，那就真的爆炸了！